Calcolatore IRES e IRAP per SRL e SRLS

Base imponibile IRES: parte dall'utile civilistico rettificato dalle variazioni fiscali del TUIR (D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, in particolare art. 83). Qui è stimata come ricavi e altri proventi meno costi operativi, costo del personale (tempo indeterminato e altro), ammortamenti e oneri finanziari deducibili.

Perdite pregresse (art. 84 TUIR): per i soggetti IRES le perdite ordinarie NON azzerano liberamente il reddito. La regola generale è l'utilizzo fino all'80% del reddito imponibile del periodo; l'eccedenza resta riportabile. Le perdite dei primi tre periodi d'imposta dalla costituzione (start-up), riferite a una nuova attività e nel rispetto dei requisiti di legge, sono utilizzabili senza il limite dell'80%, fino a capienza del reddito.

IRES dovuta = imponibile dopo perdite × 24% (aliquota ordinaria, art. 77 TUIR), salvo regimi o agevolazioni particolari non gestiti da questo strumento.

Base IRAP (D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446): è il valore della produzione netta, determinato con regole proprie diverse dall'utile IRES; in particolare gli oneri finanziari non sono deducibili. Qui è stimata come ricavi e altri proventi meno i costi della produzione rilevanti (costi operativi e ammortamenti).

Deduzione del personale ai fini IRAP (art. 11, comma 4-octies, D.Lgs. 446/1997): il costo dei dipendenti a tempo indeterminato è interamente deducibile dalla base IRAP. Il personale a tempo determinato, i collaboratori e le altre forme contrattuali NON sono automaticamente deducibili per intero e seguono deduzioni specifiche più limitate: per prudenza questo strumento non li deduce dalla base IRAP e li lascia gestire tramite il campo 'Altre deduzioni IRAP'.

IRAP dovuta = base IRAP × (aliquota ordinaria 3,9% + eventuale maggiorazione regionale). Le Regioni possono variare l'aliquota: imposta il valore applicabile alla tua Regione.

Aliquota effettiva sul fatturato = (IRES + IRAP) ÷ ricavi ordinari: misura la pressione fiscale sui ricavi, non l'aliquota legale.

Limiti del modello: stima semplificata che non considera ACE, super/iper ammortamenti, ROL e limiti analitici dell'art. 96 TUIR sugli interessi, deduzioni IRAP analitiche (cunei, apprendisti, incrementi occupazionali), operazioni straordinarie né regimi speciali. Non sostituisce il commercialista né le dichiarazioni Redditi SC e IRAP.

Separa imponibile IRES e base IRAP per capire quali costi pesano sul reddito e quali sul valore della produzione, e imposta aliquote e maggiorazioni regionali per scenari realistici.

Ricorda i due vincoli chiave: perdite ordinarie deducibili fino all'80% del reddito (art. 84 TUIR) e, ai fini IRAP, deducibilità integrale del solo personale a tempo indeterminato (art. 11 D.Lgs. 446/1997).